tylko na kontach syntetycznych obowiązuje podwójny zapis. Natomiast na kontach analitycznych (szczegółowych) obowiązuje zapis pojedynczy powtórzeniowy.
np konto materiały możemy podzielić na materiał X oraz materiał Y
suma sald szczegółowych jest równa sumie sald konta syntetycznego.
konta syntetyczne - zwane głównymi, służą do ujmowania w zbiorczych zapisach operacji gospodarczych dotyczących całych grup środków gospodarczych i ich źródeł pochodzenia. z tych kont wynikają dane liczbowe wykazywane w bilansie. do wybranych kont syntetycznych są prowadzone zbiory kont analitycznych, uzyskanych z podziału poziomego konta syntetycznego.
konta analityczne - konta ksiąg pomocniczych, służą do szczegółowego rozwinięcia obrotów i sald danego konta syntetycznego.
piątek, 1 kwietnia 2011
Zakładowy plan kont
firmy muszą posiadać zakładowy plan kont.
ministerialny plan kont - wzorcowy plan kont - opracowuje go ministerstwo finansów.
9 zespołów kont powiązanych ze sobą tematycznie, pokazuje jakie powinny być podzespoły.
w Polsce najczęściej 3 cyfrowe:
1cyfra - z jakiego zespołu
2cyfra - z jakiego podzespołu
3cyfra - o jakie konto chodzi
ewidencyjne ujęcie aktywów pieniężnych i innych inwestycji krótkoterminowych oraz kredytów i pożyczek.
ministerialny plan kont - wzorcowy plan kont - opracowuje go ministerstwo finansów.
9 zespołów kont powiązanych ze sobą tematycznie, pokazuje jakie powinny być podzespoły.
w Polsce najczęściej 3 cyfrowe:
1cyfra - z jakiego zespołu
2cyfra - z jakiego podzespołu
3cyfra - o jakie konto chodzi
ewidencyjne ujęcie aktywów pieniężnych i innych inwestycji krótkoterminowych oraz kredytów i pożyczek.
Aktywa pieniężne
Aktywa pieniężne to:
1 krajowy środki płatnicze:
- pieniądz krajowy (PLN)
- pełniące funkcje pieniądza instrumenty, weksle, czeki, akredytywy, polecenia zapłaty, przekazy pocztowe w PLN.
2 waluty obce:
- dewizy - pełniące funkcje pieniądza instrumenty wyrażone w walucie obcej,
- inne aktywa finansowe w tym lokaty pieniężne i naliczone odsetki od aktywów finansowych.
Aktywa pieniężne są płatne lub wymagalne w ciągu 3 m-cy od dnia otrzymania wystawienia.
1 krajowy środki płatnicze:
- pieniądz krajowy (PLN)
- pełniące funkcje pieniądza instrumenty, weksle, czeki, akredytywy, polecenia zapłaty, przekazy pocztowe w PLN.
2 waluty obce:
- dewizy - pełniące funkcje pieniądza instrumenty wyrażone w walucie obcej,
- inne aktywa finansowe w tym lokaty pieniężne i naliczone odsetki od aktywów finansowych.
Aktywa pieniężne są płatne lub wymagalne w ciągu 3 m-cy od dnia otrzymania wystawienia.
Formy obrotu środkami pieniężnymi
formy obrotu środkami pieniężnymi:
1 gotówkowy - wpłaty i wypłaty gotówki do (z) kasy oraz na (z) rachunku bankowego
2 bezgotówkowy - polega na uznaniu i obciążaniu rach bankowego w postaci:
- poleceń przelewu
- plecenia zapłaty
- czek rozrachunkowy
- akredytywy
- karty płatnicze
- rozliczenia planowe
- okresowe rozliczenia sald
bezgotówkowo rozliczamy transakcje z innymi przedsiębiorcami, których wartość przekracza 15000 euro.
1 gotówkowy - wpłaty i wypłaty gotówki do (z) kasy oraz na (z) rachunku bankowego
2 bezgotówkowy - polega na uznaniu i obciążaniu rach bankowego w postaci:
- poleceń przelewu
- plecenia zapłaty
- czek rozrachunkowy
- akredytywy
- karty płatnicze
- rozliczenia planowe
- okresowe rozliczenia sald
bezgotówkowo rozliczamy transakcje z innymi przedsiębiorcami, których wartość przekracza 15000 euro.
Zasady gospodarki krajowej
gospodarka krajowa - zasadny dokonywania wpłat i wypłat gotówki z/do kasy.
dowody pierwotne - faktura, lista płac.
dowody wtórne - asygnat kasowy (KP, KW).
RAPORT KASOWY - prowadzony na bieżąco na podstawie dowodów, chronologicznie ujmuje się wpłaty i wypłaty.
Kierownik jednostki ustala wielkość POGOTOWIA KASOWEGO - max wielkość środków pieniężnych jaka może być przechowywana w kasie.
Wielkość pogotowia kasowego zależy od potrzeb i od możliwości zabezpieczenia tych środków pieniężnych w kasie.
wycena operacji wyrażonych w walutach obcych:
- na dzień bilansowy - aktywa i pasywa po średnim kursie NBP z tego dnia
- na dzień przeprowadzenia operacji - sprzedaż (zakup) walut oraz zapłata należności (zobowiązań) po kursie kupna (sprzedaży) banku z usług którego jednostka korzysta.
dowody pierwotne - faktura, lista płac.
dowody wtórne - asygnat kasowy (KP, KW).
RAPORT KASOWY - prowadzony na bieżąco na podstawie dowodów, chronologicznie ujmuje się wpłaty i wypłaty.
Kierownik jednostki ustala wielkość POGOTOWIA KASOWEGO - max wielkość środków pieniężnych jaka może być przechowywana w kasie.
Wielkość pogotowia kasowego zależy od potrzeb i od możliwości zabezpieczenia tych środków pieniężnych w kasie.
wycena operacji wyrażonych w walutach obcych:
- na dzień bilansowy - aktywa i pasywa po średnim kursie NBP z tego dnia
- na dzień przeprowadzenia operacji - sprzedaż (zakup) walut oraz zapłata należności (zobowiązań) po kursie kupna (sprzedaży) banku z usług którego jednostka korzysta.
Środki pieniężne w banku
na rachunkach bankowych, otwarcie na podstawie umowy, na mocy której bank zobowiązuje się do przechowywania środków pieniężnych oraz wykonywania dyspozycji posiadacza rachunku.
- rach bieżący
- rach pomocniczy
- rach terminowy
- rach środków wyodrębnionych np zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (odestki na tym rachunku nie są przychodem tylko zwiększają ten fundusz).
- rach krótko i długoterminowych
ewidencja odbywa się wyłącznie na podstawie WB!
- rach bieżący
- rach pomocniczy
- rach terminowy
- rach środków wyodrębnionych np zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (odestki na tym rachunku nie są przychodem tylko zwiększają ten fundusz).
- rach krótko i długoterminowych
ewidencja odbywa się wyłącznie na podstawie WB!
Obrót bezgotówkowy za pośrednictwem banku
Obrót bezgotówkowy za pośrednictwem banku:
- Czek gotówkowy - papier wartościowy którym wystawca składa dyspozycje wypłaty gotówki z jego rachunku kwoty na która czek został wystawiony okazicielowi albo osobie wskazywanej na czeku.
- polecenie przelewu : dyspozycja złożona przez dłużnika aby BN przelał określona kwotę z jego rachunku na wskazany prze niego rachunek wierzyciela.
- polecenie zapłaty : dyspozycja złożona bankowi przez wierzyciela aby ten przelał określoną kwotę z rachunku dłużnika na rachunek wierzyciela Warunki: -banki maja zawarte stosowne porozumienia -Dłużnik udzielił wierzycielowi upoważnienia -Max kwota pojedynczego polecanie przelewu to: 1000E os. Fizyczna nie prowadząca działalności gosp.; 50000E pozostali dłużnicy.
- czek rozrachunkowy : dokument w którym wystawca czeku zleca bankowi przelanie kwoty na rachunek okaziciela bądź właściciela czeku.
- czek potwierdzony : bank potwierdza istnienie wystarczających środków na rachunku wystawcy
- czek gwarantowany : gwarantuje realizacje nawet w przypadku braku środków na rachunku wystawcy
- akredytywa - wyodrębnienie przez bank na wniosek dłużnika środków na jego rachunku i przekazanie ich do banku wierzyciela w celu dokonania zapłaty za spełnione przez wierzyciela świadczenia.
- rozliczenie planowane – wykorzystywane są przez kontrahentów realizujących stałe i powtarzane usługi Np. sklep – piekarnia . Odbiorca przelewa na rzecz dostawcy w określonym terminie określona kwotę. Na koniec okresu wystawca wystawia fakturę z kwotą rzeczywistych dostaw kwotę faktury porównuje się z rzeczywistymi przelewami.
- okresowe rozliczenie saldami – stosowanie gdy kontrahentami są jednocześnie względem siebie dostawcami i odbiorcami
- kwoty płatnicze:
Kwoty debetowe : posiadacz karty może regulować swoje płatności do wysokości stanu swojego konta
Kwota kredytowa : płatności mogą przekraczać stan konta
- Czek gotówkowy - papier wartościowy którym wystawca składa dyspozycje wypłaty gotówki z jego rachunku kwoty na która czek został wystawiony okazicielowi albo osobie wskazywanej na czeku.
- polecenie przelewu : dyspozycja złożona przez dłużnika aby BN przelał określona kwotę z jego rachunku na wskazany prze niego rachunek wierzyciela.
- polecenie zapłaty : dyspozycja złożona bankowi przez wierzyciela aby ten przelał określoną kwotę z rachunku dłużnika na rachunek wierzyciela Warunki: -banki maja zawarte stosowne porozumienia -Dłużnik udzielił wierzycielowi upoważnienia -Max kwota pojedynczego polecanie przelewu to: 1000E os. Fizyczna nie prowadząca działalności gosp.; 50000E pozostali dłużnicy.
- czek rozrachunkowy : dokument w którym wystawca czeku zleca bankowi przelanie kwoty na rachunek okaziciela bądź właściciela czeku.
- czek potwierdzony : bank potwierdza istnienie wystarczających środków na rachunku wystawcy
- czek gwarantowany : gwarantuje realizacje nawet w przypadku braku środków na rachunku wystawcy
- akredytywa - wyodrębnienie przez bank na wniosek dłużnika środków na jego rachunku i przekazanie ich do banku wierzyciela w celu dokonania zapłaty za spełnione przez wierzyciela świadczenia.
- rozliczenie planowane – wykorzystywane są przez kontrahentów realizujących stałe i powtarzane usługi Np. sklep – piekarnia . Odbiorca przelewa na rzecz dostawcy w określonym terminie określona kwotę. Na koniec okresu wystawca wystawia fakturę z kwotą rzeczywistych dostaw kwotę faktury porównuje się z rzeczywistymi przelewami.
- okresowe rozliczenie saldami – stosowanie gdy kontrahentami są jednocześnie względem siebie dostawcami i odbiorcami
- kwoty płatnicze:
Kwoty debetowe : posiadacz karty może regulować swoje płatności do wysokości stanu swojego konta
Kwota kredytowa : płatności mogą przekraczać stan konta
Subskrybuj:
Posty (Atom)